FISCOTIP - 20.12.2008

Wel of geen fiscale eenheid per 1 januari?

Verlaging vpb-tarief

Het tarief in de vennootschapsbelasting is ietwat progressief: naarmate de winst hoger wordt, wordt het tarief ook hoger.

In het kader van de stimuleringsmaatregelen naar aanleiding van de kredietcrisis, is het tarief van de vennootschapsbelasting met terugwerkende kracht tot 1 januari 2008 verlaagd. Over de eerste € 275.000,- is 20% belasting verschuldigd. Daarboven is dat 25,5%.

Voorts is aangekondigd dat in 2009 en 2010 het lage tarief zal gelden over de eerste € 200.000,-.

Tip. Dit betekent ook dat de BV sneller aantrekkelijk is als ondernemingsvorm. Immers, de totale belastingdruk op een winst tot € 200.000,- bedraagt 40%, in vergelijking tot 46,8% bij een eenmanszaak.

Holdingstructuur

Als u een holding heeft die een of meerdere werkmaatschappijen heeft, dan is het mogelijk om die BV’s voor de vennootschapsbelasting aan te merken als een ‘fiscale eenheid’.

Dat leidt ertoe dat er fiscaal nog maar één vennootschap is: alle resultaten worden geacht door de holding te zijn behaald. Onderlinge transactieresultaten blijven buiten beschouwing.

Let op. Een fiscale eenheid kan dan ook maar één keer profiteren van het lagere tarief.

Wel of geen fiscale eenheid?

Wel! Een fiscale eenheid kan met name aantrekkelijk zijn als er sprake is van een BV die winst maakt en een BV die verlies lijdt.

In een dergelijk geval kan het verlies direct verrekend worden met de winst, waardoor er minder belasting verschuldigd is.

Niet! Als er sprake is van winst bij alle BV’s, kan elke vennootschap van de progressie in het vennootschapsbelastingtarief profiteren.

Verwacht u in totaal meer dan € 200.000,- belastbare winst te maken, dan is het vanuit tariefsmatig oogpunt dus aantrekkelijk om voor meerdere BV’s zelfstandig aangifte te doen.

De besparing kan per BV maximaal € 11.000,- (5,5% van € 200.000,-) bedragen. De kosten van de extra aangifte(s) zullen dus doorgaans lager zijn dan het te behalen tariefvoordeel.

Wel! Verwacht u een lagere winst, dan kan het juist aantrekkelijk zijn wél te kiezen voor een fiscale eenheid. Tariefsmatig heeft u geen nadeel, maar u bespaart zich wel de kosten van meerdere belastingaangiftes.

Actie ondernemen?

Let op. Voordat u actie onderneemt, is het wel zaak dit goed door te nemen met uw adviseur. Het vormen van een fiscale eenheid heeft namelijk ook gevolgen voor allerlei andere regelingen. Ook verbreking van de fiscale eenheid kan onvermoede gevolgen hebben.

Tenslotte. Om praktische redenen is het aan te raden om een fiscale eenheid aan te gaan of te verbreken bij de aanvang dan wel het einde van een boekjaar. Dit doet u door daartoe een verzoek in te dienen bij de Belastingdienst. Voor een aanvraag heeft u drie maanden de tijd.

Verbreking van een bestaande fiscale eenheid kan niet eerder dan het moment waarop het verzoek wordt ingediend.