BELASTINGEN - PRAKTIJKWINST - 31.10.2008

Toetreding nieuw maatschapslid tot de praktijk?

Direct afrekenen met de fiscus? Draagt u een deel van uw praktijk over, dan is er fiscaal bekeken sprake van een gedeeltelijke staking. U behaalt dan een stakingswinst, zijnde de meerwaarden die fiscaal in uw prakijk zitten. Dus bijvoorbeeld de goodwill, de overwaarde die fiscaal in uw praktijkpand zit (bovenop de waarde van het pand zoals dat in de boeken staat), enz. Over die stakingswinst moet u inkomstenbelasting betalen. Dit tegen het ‘normale’, oplopende inkomstenbelastingtarief van maximaal 52%.

Hoezo geruisloos?

Belastingclaim doorschuiven. De fiscus biedt onder voorwaarden de mogelijkheid om (een deel van) uw onderneming ‘geruisloos’ - dat wil zeggen: zonder directe inkomstenbelastingheffing - over te dragen aan de toetreder. Als u namelijk overdraagt aan uw werknemer die minimaal 36 maanden in dienst is bij uw prakijk, mag u geruisloos doorschuiven. Dat wil zeggen dat de belastingclaim op de meerwaarde doorschuift naar uw toetreder. Daardoor kan de overnamesom dalen.

Let op. Uw medewerker betaalt weliswaar een lagere prijs, maar krijgt er een fiscale claim voor terug. Hij gaat namelijk verder met uw boekwaarden. Dit betekent dat hij, als hij later ooit zelf het praktijk(deel) overdraagt aan een opvolger, met de fiscus moet afrekenen over de reserves en de goodwill, tenzij hij die dan ook zelf weer doorschuift. In een volgend artikel gaan wij hier verder op in.

Andere mogelijkheden. Maar ook als u geen gebruik maakt, of kunt maken, van de geruisloze doorschuiving zijn er mogelijkheden om de directe belastingheffing te beperken. Eén van die mogelijkheden is het betalen van een lijfrentepremie. Daarover in dit advies meer; lees verder!

Hoe werkt een stakingslijfrente?

Geen directe belasting. U kunt een deel van uw stakingswinst omzetten in een fiscaal aftrekbare premie voor een lijfrente. De belastingheffing vindt dan niet direct plaats over de stakingswinst, maar pas over de lijfrentetermijnen die u later ontvangt. Dit levert u liquiditeits- en/of tariefsvoordeel op.

U hoeft de lijfrente niet per se bij een professionele verzekeraar te bedingen; dit kan onder voorwaarden ook bij de toetreder. Door het bedingen van een lijfrente bij de toetreder financiert u feitelijk de overname (mee) en hoeft de toetreder voor dat deel niet naar de bank.

Voor welke bedragen kan dat?

Maximumbedragen. U kunt uw stakingswinst helaas niet onbeperkt omzetten in een lijfrentepremie; er gelden een aantal maxima, afhankelijk van een aantal factoren, waaronder uw leeftijd.

Zo kunnen bijvoorbeeld (para)medische ondernemers die de zestigjarige leeftijd al hebben bereikt of die voor minstens 45% arbeidsongeschikt zijn, in 2008 een aftrekbare stakingslijfrente bedingen van maximaal € 417.874,-.

Voor ondernemers tussen de 50 en 60 geldt een maximum van € 208.942,-. Datzelfde maximum geldt ook jongere ondernemers, mits de lijfrentetermijnen direct ingaan. Voor alle andere gevallen geldt een maximum van € 104.476,-.

Belangrijk om te weten. Belangrijk is dat van het maximumbedrag ook moet worden afgetrokken de waarde van de aanspraken op pensioen op grond van verplicht gestelde beroepspensioenregelingen voor (para)medici. Zoals bijv. Stichting beroepspensioenfonds voor fysiotherapeuten.